На этом шаге мы рассмотрим вычисление запаса финансовой прочности.
Запас финансовой безопасности - это оценка дополнительного, т.е. сверх уровня безубыточности, объема продаж, выражаемая в процентах. Величина запаса финансовой безопасности положительна и определяет на сколько процентов можно снизить объем реализации, прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Но с другой стороны, если производство продукции находится ниже точки безубыточности, то абсолютная величина запаса финансовой прочности будет показывать на сколько процентов нужно поднять объем реализации, для того чтобы достичь уровня точки безубыточности.
Если производить расчеты для одного отдельно взятого вида продукции, то расчет произвести несложно. А как произвести расчеты запаса финансовой прочности отдельного продукта в составе многономенклатурного производства? Какие параметры необходимо задать в модель для проведения расчетов? Какие показатели будут показывать на более перспективный вид продукции?
Прежде всего, запас финансовой безопасности поведет себя по разному при разной методологии разнесения косвенных издержек. И после этого можно провести анализ с позиции:
- определенных точек безубыточности для всех видов продукции в составе многономенклатурного производства;
- плановых показателей объема реализации продукции.
Расчет запаса финансовой прочности при определенных точках безубыточности для всех видов продукции
Принцип расчет запаса финансовой прочности при различных объемах реализации каждого вида продукции аналогичен расчету влияния коэффициента вклада на покрытие. Все подпрограммы, производящие расчет, создаются копированием и последующим незначительным редактированием. Для этого:
- откройте Редактор Visual Basic и, выполнив команду Вставка | Модуль, вставьте новый модуль, который переименуйте в ФинансоваяПрочность;
- откройте в окне программ модуль ВкладПокрытие и, выделив весь текст кода, скопируйте и, активизировав модуль ФинансоваяПрочность, произведите вставку;
- отредактируйте текст VBA как будет описано далее;
- в Excel произведите вставку нового листа ЗапасФинПрочность.
Редактирование подпрограммы ВкладПокрытие заключается в удалении строки кода с переходом выполнения подпрограмме ОпределениеИзмененияОбъемов (ее текст надо удалить в модуле ФинансоваяПрочность (рисунок 1)) и переименовании четырех последних макросов, которые также редактируются (рисунок 2).
Рис.1. Подпрограмма расчета запаса финансовой прочности при определенных точках безубыточности для всей продукции
Рис.2. Подпрограмма расчета показателей запаса финансовой прочности для продукции "чашка"
Редактирование подпрограммы ВкладПокрытиеЧашка заключается в:
- изменении имени подпрограммы (ФинансоваяПрочностьЧашка);
- замена очистки содержимого ячейки D8 на присвоение ей первого значения, равного шагу изменения объема реализации. Это связано с тем, что при нулевом объеме реализации значение запаса финансовой прочности будет равно бесконечности;
- из-за этого связано изменение в строках, оперирующих с переменной Z;
- в таблицу (рисунок 3) будут помещаться не значения уровня рентабельности предприятия (Н33), а значения коэффициента финансовой прочности этого вида продукции (ячейка D45).
Рис.3. Таблица полученных значений запаса финансовой прочности
Полученная таблица показана на рисунке 3, а диаграммы изменения запаса финансовой прочности на рисунке 4.
Рис.4. Диаграмма изменения запаса финансовой прочности при исходных данных - определены точки безубыточности для всех видов продукции
Все полученные графики пересекаются с нулевой точкой на этапе выполнения цикла 10, когда их объем реализации равен точке безубыточности. Второй показатель - скорость их изменения. При производстве стандартных бутылок она значительно превышает остальные графики. Это говорит о том, что относительное изменение объема реализации этой продукции имеет большее влияние на прибыль предприятия в целом, чем у других видов продукции.
Расчет запаса финансовой прочности при плановых объемах реализации продукции
Подпрограмма расчета запаса финансовой прочности при плановых показателях реализации продукции отличается от предыдущей только одной строчкой. Вместо подпрограммы НайтиНулевуюТочкуБезубыточности2 в ней указана ссылка на подпрограмму ввода плановых показателей - ВводИсходныхДанных (рисунок 5).
Рис.5. Подпрограмма расчета запаса финансовой прочности при плановых показателях реализации продукции
Таблица (рисунок 6) и графики (рисунок 7) расчета запаса финансовой прочности при плановых показателях реализации продукции значительно отличаются от предыдущих.
Рис.6. Таблица расчета запаса финансовой прочности при плановых показателях реализации продукции
Рис.7. Диаграмма расчета запаса финансовой прочности при плановых показателях реализации продукции
По графикам можно судить о следующем:
- реализация стандартных бутылок, несмотря на ее большее влияние на операционную прибыль предприятия, при существующем методе разнесения косвенных издержек, находится ниже точки безубыточности (пересечение через нулевую точку правее выполнения 10-го цикла;
- реализация фигурной посуды значительно превосходит уровень точки безубыточности.
Но главное преимущество графика - можно проанализировать поведение уровня запаса финансовой прочности по отдельно взятому продукту, если изменится объем его реализации при неизменном объеме реализации остальных видов продукции без перераспределения косвенных издержек. Но в таком случае это не даст нужного результата. Ведь точка безубыточности динамична и у каждого продукта изменяется от его же объема реализации. А основное определение запаса финансовой прочности - на сколько необходимо снизить объем реализации конкретного продукта, чтобы его точка безубыточности была равна нулю.
Поэтому метод формул не совсем отвечает действительности. Выход из положения - применение определенного алгоритма для расчета коэффициента запаса финансовой прочности.
На следующем шаге мы рассмотрим определение динамического запаса финансовой прочности.
