На этом шаге мы рассмотрим назначение и общие требования к создаваемой таблице.
При планировании, а тем более прогнозировании денежных потоков, должное уважение должно оказываться налоговому планированию. Налоговое планирование, как система правильно организованного управленческого учета на предприятии, состоит из трех элементов:
- минимизация налогообложения законными способами, основанная на умении использовать существующее законодательство для уменьшения (или переноса на более поздние сроки) начисления сумм различных налогов;
- правильном расчете и начислении сумм налогов к уплате;
- перечисления наличности рассчитанных сумм налогов в определенные сроки на бюджетные счета или проведение каких-либо зачетов на эти суммы.
Как видите, при оплате налогов существуют две главные вещи - сроки и суммы. Сроки, как правило, известны, а суммы, зачастую, становятся известны перед самым наступлением этих сроков, что немаловажно, в системе попыток самого фактора прогнозировании. Налоги вымывают значительную часть оборотных средств, поэтому обязательно должны учитываться в общих денежных потоках.
При создании таблицы с исходными данными в прошлых шагах были созданы предпосылки для последующего упрощенного расчета трех видов различных налогов. Специалистами финансового отдела решено выделить в создаваемой модели для расчета налогов отдельный рабочий лист с именем Налоги (рисунок 1).
Рис.1. Таблица для определения сумм налогов по финансовым результатам каждого месяца
При создании таблицы учитывалось следующее:
- все налоги перечисляются в бюджет один раз в месяц;
- такие налоги как налог на прибыль и налог на добавленную стоимость могут иметь отрицательный знак, и тогда эти суммы должны учитываться в следующем периоде;
- если сумма налога начислена, но может быть зачтена не денежными средствами в полном размере или частично, то это тоже должно учитываться;
- прогнозируемые суммы налогов должны учитываться в общем денежном потоке.
Таблица занимает область ячеек С3:I16. Расчет сумм налогов за каждый месяц производится в диапазонах ячеек Е5:Е16, G5:G16 и I5:I16 по НДС, налогу с оборота и налогу на прибыль соответственно.
На следующем шаге мы рассмотрим расчет суммы налога на добавленную стоимость.
