На этом шаге мы рассмотрим вопросы, связаные с консолидацией издержек.
Одно из условий создания компьютерной модели - легкость управления и скорость проведения вычислений. Исходя из этого итоговая таблица, которая будет необходима для окончательной обработки данных, также должна быть проста. С этой позиции производственная линия чашек выпускает продукцию различных моделей и каждая выпускаемая модель продукции должна находить свое отражение в общем моделировании поведения затрат предприятия. Но если весь ассортимент выпускаемых чашек ввести в итоговую таблицу, то такая таблица будет громоздка в управлении, труднопонимаема и иметь низкую скорость обработки информации. На других линиях также выпускается не одна модель продукции.
Следующий нюанс - предприятие не может выпускать только одну модель чашек или тарелок, а должен быть необходимый ассортимент продукции, который удовлетворял бы потенциального оптового покупателя. Внутри выпускаемого предприятием ассортимента продукции чашки различной модели могут отличаться по цене реализации и себестоимости. Непосредственно на себестоимость продукции влияют прямые переменные издержки: прямая оплата труда основных рабочих, стоимость материала и силовой электроэнергии.
Излишняя детализация при создании модели анализа формирования себестоимости всей продукции завода излишня. В последующем можно проанализировать каждый вид модели чашек отдельно, а в итоговую таблицу должны поступать некоторые усредненные данные, которые отражают переменные усредненные затраты по виду продукции - чашка.
Для этой цели необходимо сгруппировать (консолидировать) данные переменных издержек по планируемому производству чашек. Основная цель - получить: суммарное планируемое количество выпускаемых чашек, а также усредненные значения переменных издержек в денежном выражении для производства этой усредненной чашки. Предположим, производственная линия выпускает три разновидности чашек: маленькие, средние и большие. В качестве примера группировка данных по переменным затратам производится на рабочем листе Чашка (рисунок 1).
Рис.1. Группировка переменных издержек по различным моделям чашек с целью получения усредненных данных
Используемые в таблице формулы просты и, в основном, заключаются в умножении норм переменных издержек на производство единицы продукции на выпускаемую партию определенной модели продукции. Основная задача таблицы - вывести в области ячеек С18:С21 усредненное значение в денежном выражении: цены реализации и необходимых для производства переменных издержек. Для этого суммарная статья переменных затрат, например, по материалам делится на количество выпускаемых производственной линии чашек. Как видите, в зависимости от доли производимой модели чашек в общем объеме выпускаемых чашек, итоговые значения усредненных переменных издержек и усредненная цена реализации усредненной чашки могут изменяться.
На следующем шаге мы рассмотрим рабочий лист Нормы.
