На этом шаге мы рассмотрим бюджетную структуру.
Центры финансовой ответственности разрабатывают свой операционный бюджет, который определяет доходы и/или расходы от операций, которые запланированы ЦФО в запланированном периоде.
Операционные бюджеты
Операционные бюджеты могут быть:
- бюджет продаж;
- бюджет производства;
- бюджет производственных запасов;
- бюджет прямых затрат на материалы;
- бюджет запасов готовой продукции на конец периода;
- бюджет производственных накладных расходов;
- бюджет прямых затрат на оплату труда;
- бюджет коммерческих расходов;
- бюджет управленческих расходов и пр.
Функциональные бюджеты
Статьи операционных бюджетов, сгруппированные по функциональному признаку, являются функциональными бюджетами предприятия. Функциональные бюджеты определяют потребность предприятия в ресурсах, например:
- бюджет оплаты труда;
- бюджет закупок материалов и т.д.
Основные бюджеты предприятия
Функциональные бюджеты образуют бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные бюджеты предприятия:
- баланс;
- бюджет доходов и расходов (БДР);
- бюджет движения денежных потоков (БДДС).
Баланс
Это прогнозный баланс предприятия, на основании которого видна будущая структура активов и пассивов предприятия. Баланс показывает: какова будет стоимость предприятия при выполнении разработанных планов.
Бюджет доходов и расходов (БДР)
Это прогнозный отчет о прибылях и убытках за бюджетный период и показывает эффективность работы предприятия и заработанную сумму прибыли.
Бюджет движения денежных потоков (БДДС)
Это прогнозный кассовый план, определяющий будущие денежные потоки для поддержки ликвидности предприятия. Бюджет показывает: по каким статьям, откуда и в каком количестве поступают денежные средства, и в каком количестве и по каким направлениям они расходуются.
БДДС показывает в целом за планируемый период времени движение денежных потоков, но не позволяет увидеть внутри этого периода избыток временно свободных средств и их дефицит (кассовый разрыв).
На следующем шаге мы рассмотрим разработку бюджетов.
